题目内容:
大华股份有限公司(以下简称“大华公司”)是一家生产陶瓷机械的企业。在 2017 年内部控制制度健全性、有效性的检查中,发现如下情况。(1)对外投资控制。
大华公司为了分散经营风险,决定寻求新的投资机会。由于房地产市场持续升温,房价迅速上涨,公司有意将资金投入房地产行业。某日,一家客户李某带来一个消息,他所在城市的一家房地产公司准备转让一块土地的使用权,但同时有几家公司在竞争。大华公司得悉后,立即指派
采购部职员王某全权负责。王某与土地转让方接触后,感到可行,双方商定土地使用权转让款 5000万元,大华公司按时支付给了土地转让方。在办理产权过户时,大华公司发现,该土地已经抵押给银行,产权无法过户,大华公司陷入漫长的诉讼之路,遭受了巨大损失。
(2)销售与收款控制。
大华公司近年来营业收入增长较快,主要原因之一是在销售上采取了比较宽松的信用政策和
强有力的绩效激励政策。为了抢占市场,提高市场占有率,公司规定,业务员可以以发货为依据,按销售额的一定比例拿提成,销售额越多,提成比率越高。但是,随着营业收入的增加,应收账款也大幅度增加,应收账款的增长速度是营业收入的 2 倍,而且账龄越来越长,坏账比例居高不下。只见收入增加,不见效益改善。
(3)工程控制。
随着业务的增长,大华公司原有生产基地已不能满足经营的需要,公司决定扩建生产基地。因此事关重大,防范舞弊,由总经理刘某亲自负责该工程项目,从工程招标、工程款的支付到竣工决算,实行全程一支笔审批。工程完工投产后,该生产基地经常因施工质量问题停工。随后,刘某被人举报收受巨额贿赂,被提起公诉。法庭上,刘某非常后悔地说,由于收受了贿赂,无法合理地选择承包方和进行严格的工程管理,处处受制于人;施工方也因为承接工程支付了巨额贿赂款,只能通过偷工减料来获取利润。
(4)货币资金控制。
2017 年 4 月,出纳张某的朋友孙某希望张某能帮忙从公司账上划出 50 万元,投资股市,所得利润两人均分。张某表示同意,随后找到担任财务经理的父亲,请求在财务经理的权限内批准50 万元,并保证使用 3 个月后一定归还。父亲碍于亲情答应帮忙,但交代一定要保密,不能让其他人知道,否则将会受到严厉处罚。张某说,肯定不会有事,银行存款余额调节表我自己编自己核查,收支都不记账,资金余额就平了。随后,张某利用这笔资金取得了 40 万元的投资收益,并如约将 50 万元归还了该企业。
要求:
请简要分析大华公司在内部控制方面存在的缺陷。
答案解析: