题目内容:
S股份有限公司(下称s公司)2009年度实现净利润10 000 000元,适用的所得税税率为25%,按净利润的15%提取盈余公积,该公司所得税采用资产负债表债务法核算。有关事项如下:(1)考虑到技术进步因素,自2009年1月1日起将一台管理用设备的使用年限改为5年。该台设备系2006年12月28日购入并投入使用,原价为610 000元,预计使用年限为8年,预计净残值为10 000元(同税法),采用直线法计提折旧。按税法规定,该台设备的使用年限为8年,并按直线法计提折旧。
(2)2009年底发现如下差错:
①2009年2月份购入一批管理用低值易耗品,价款6 000元,误记为固定资产,至年底已提折旧600元计入管理费用。S公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法,至年底该批低值易耗晶已被管理部门领用40%。
②2009年1月3日购入的一项专利权,价款18 000元,会计和税法规定的摊销期均为15年,但2009年未予摊销。
③2008年11月3日销售的一批产品,符合销售收入确认条件,因还没有收到款项,所以未确认收入300 000元。但销售成本250 000元已结转,在计算2008年度应纳税所得额时也未包括该项销售收入。
要求:
(1)计算2009年该管理用设备应计提的折旧额,以及上述会计估计变更对2009年度所得税费用和净利润的影响额,并列出汁算过程。
(2)编制上述会计差错更正相关的会计分录。
参考答案:
答案解析: